El Consell General de Andorra adoptó el pasado 19 de enero de 2023 la Ley de Medidas para la Reforma de la Tributación Directa y Modificaciones de Otras Regulaciones Fiscales y Aduaneras.

El objetivo principal de esta reforma es promover la consolidación fiscal, continuar con los procesos de convergencia para cumplir con los estándares internacionales y simplificar y hacer más eficiente el sistema tributario andorrano.

Una de las medidas que tendrá un mayor impacto en los empresarios y las personas de alto patrimonio residentes en Andorra es la aprobación de las reglas CFC (Controlled Foreign Company) o reglas de transparencia fiscal internacional, las cuales, aunque existen en la mayoría de Europa, no existían en Andorra hasta ahora.

¿Qué son las reglas CFC o reglas de transparencia fiscal internacional?

Las Controlled Foreign Company rules o reglas de transparencia fiscal internacional tienen como objetivo evitar que los contribuyentes eludan impuestos trasladando ganancias a empresas extranjeras o filiales en países con tasas impositivas más bajas.

La idea básica es que si una persona o empresa controla una filial en un país extranjero que tiene una tasa impositiva significativamente más baja, o incluso ninguna, las ganancias de esa empresa o filial deben ser gravadas como si fueran obtenidas por el accionista o la empresa matriz.

En términos generales, las reglas CFC fueron creadas para abordar empresas extraterritoriales o ficticias que no tienen actividad real o sustancia económica en jurisdicciones de baja tributación o paraísos fiscales.

Por lo tanto, si vives en un país que aplica las reglas CFC, no tiene sentido tener empresas offshore o pantalla en países como las Islas Vírgenes Británicas, Seychelles o lugares similares.

Esto se debe a que, según las reglas CFC, dichas entidades serían transparentes en términos fiscales y las ganancias se atribuirían a los accionistas.

¿Cómo pueden afectarme las reglas CFC de Andorra?

Las nuevas CFC  rules en Andorra establecen fundamentalmente que una persona o empresa andorrana debe tributar en Andorra por los ingresos obtenidos en el extranjero a través de una empresa o filial extranjera en determinadas circunstancias.

En cuanto a las empresas o filiales extranjeras, las reglas CFC solo se aplican cuando:

• El contribuyente andorrano, por sí mismo o junto con ciertas personas o entidades relacionadas, posee el 50% o más del capital social, patrimonio, derechos de voto o resultados de la entidad no residente.
• El impuesto (CIT o similar) pagado por la entidad no residente sobre el beneficio neto atribuible es inferior al 50% del que habría sido pagado según el CIT andorrano (lo que significa que la tasa impositiva de la empresa extranjera debe ser inferior al 5%).

¿Cuándo no se aplican las reglas CFC en Andorra?

No obstante lo anterior, las reglas CFC no se aplicarán si la entidad no residente desarrolla una actividad económica significativa para la cual tenga personal, equipos, activos e instalaciones, y pueda demostrarlo.

Además, las reglas CFC no se aplicarán cuando solo un tercio o menos de los ingresos obtenidos por la entidad no residente consistan en ciertas categorías de ingresos.

Las mencionadas categorías de ingresos incluyen ingresos por inversiones inmobiliarias pasivas, intereses, dividendos de filiales no calificadas, ingresos de seguros, ingresos pasivos por propiedad intelectual y ingresos de instrumentos derivados.

¿Cuándo entrarán en vigor las reglas CFC de Andorra?

Las reglas de transparencia fiscal internacional o CFC rules serán aplicables en Andorra a partir del ejercicio 2024.

Esto significa que las personas que posean activos a través de entidades extraterritoriales, como empresas en las Islas Vírgenes Británicas, Bahamas, Islas Caimán u otros países con impuestos bajos o nulos.

¿Qué hacer ante la entrada en vigor de estas reglas CFC?

Para cumplir con las regulaciones fiscales andorranas sobre las reglas CFC o transparencia fiscal internacional, es necesario analizar la situación de los activos y la cartera de inversiones.

La tenencia de empresas extraterritoriales con la entrada en vigor de las reglas CFC hará que estas estructuras sean obsoletas, ya que los titulares de estas empresas estarán obligados a pagar un impuesto del 10% sobre su impuesto personal sobre la renta andorrano.

Considerando las exenciones existentes en la ley de impuesto personal sobre la renta de Andorra, la liquidación de las empresas extraterritoriales y la atribución de la cartera a título personal podrían ser una opción interesante y plausible.

En este sentido, si deseas regularizar tu situación para evitar problemas con la oficina de impuestos de Andorra antes de la entrada en vigor, no dudes en contactarnos por correo electrónico a [email protected].

Nuestros expertos en tributación internacional y andorrana podrán ayudarte.